InicioPublicacionesInformes ProfesionalesReforma fiscal en IRPF para 2015 y 2016

Reforma fiscal en IRPF para 2015 y 2016

15/12/2014. El objetivo de este informe es dar un repaso a los incentivos fiscales del IRPF 2014 antes del cierre fiscal del año. Al mismo tiempo, se comentan las novedades de la Reforma Fiscal para los dos próximos ejercicios, de acuerdo a los últimos anuncios lanzados por el Gobierno.

 

Informe sobre la Reforma fiscal en IRPF para 2015 y 2016

 

1. Arrendamiento de Bienes Inmuebles

  • Si el arrendamiento afecta a una vivienda:
    Reducción: Del 60% sobre el rendimiento neto (ingresos – gastos)
  • Si el arrendatario tuviera de 18 a 30 años y obtuviera rentas del trabajo o actividad económica superiores al IPREM (7.455,14 €).
    Reducción: Del 100%, esto es, el propietario no tributa en IRPF por estas rentas de alquiler (el inquilino deberá firmar el certificado).
  • Gastos deducibles en el IRPF:
    -  Por las obras de mantenimiento del local o vivienda arrendada, siempre contando con la justificación de la factura correspondiente.
    -  Tributos sobre los inmuebles.
    -  Gastos de administración, vigilancia, portería, seguros, etc.
    -  Sustitución de elementos como instalaciones técnicas, ascensor, etc.

Desde 2015: Desaparecerá la reducción del 100% y se mantiene la del 60%.

 

2. Ganancias por Transmisión de Bienes Patrimoniales

Si adquirió un bien antes de 1995 y lo vende antes de 2015 podrá aplicarse los coeficientes de abatimiento y corrección monetaria que le permitirán reducir la plusvalía.

Desde 2015: Desaparecen los coeficientes de corrección monetaria y se limita los de abatimiento a ventas inferiores a 400.000 €.

 

3. Plusvalías a Corto Plazo

Desde el 01-01-2013 y hasta el 31-12-2014, las ganancias patrimoniales derivadas de la transmisión de los elementos patrimoniales (acciones, fondos, inmuebles, etc.), generadas en menos de un año, tributan como Renta General (entre 24,75 % y 52%).

Desde 2015: Las ganancias mencionadas anteriormente tributarán como Renta del Ahorro, según la siguiente escala:

Año 2015 Año 2016
Importe ganancias Tipo Importe ganancias Tipo
Hasta 6.000 € 21% Hasta 6.000 € 20%
De 6.000,01 € a 50.000 €
25% De 6.000,01 € a 50.000 € 22%
De 50.000,01 € a más
27% De 50.000,01 a más
24%

 

4. Dividendos y participaciones en Beneficios de Sociedades

Están exentos de tributación los primeros 1.500 € de dividendos y participaciones en los beneficios de sociedades, el resto tributan según la siguiente escala:

Año 2014
Importe ganancias Tipo
Hasta 6.000 € 21%
De 6.000,01 € a 50.000 €
25%
De 50.000,01 € a más
27%

 

Desde 2015: Se eliminará la exención de 1.500 € cobrados en dividendos, pero disminuirán los tipos impositivos de tributación.

 

5. Planes de Pensiones

Para las aportaciones y contribuciones a sistemas de previsión social se podrá aplicar una reducción, con los siguientes límites.

  • Por lo general, la reducción nunca será superior a la menor de las dos siguientes:
    a)   El 30% de la suma de los rendimientos netos de trabajo y de actividades económicas, percibidos individualmente en el ejercicio.
    b)   Cuantía de 10.000 € anuales.
  • Para los mayores de 50 años, la reducción no podrá superar la menor de estas:
    a)   El 50% de la suma de los rendimientos netos del trabajo y de actividades económicas, percibidos individualmente.
    b)   Cuantía de 10.000 € anuales.

Si el cónyuge no obtiene rendimientos netos de trabajo ni de actividades económicas, o son inferiores a 8.000 € anuales, conviene realizar aportaciones a un plan de pensiones a su nombre con un máximo de 2.000 €.

En el supuesto de personas discapacitadas, estas aportaciones se pueden realizar, hasta un tercer grado de parentesco, con el límite máximo de 10.000 € por cada aportante, independientemente de la aportación que haga la propia persona con discapacidad, con el límite de 24.240 € conjuntamente.

 

Desde 2015: La aportación máxima a planes de pensiones será en general de 8.000 €, sin embargo, existirá la posibilidad de rescatarlos al cabo de diez años.

A partir del 2015 se minora del 40% al 30% la reducción sobre los rendimientos con período de generación superior a dos años u obtenidos de forma notoriamente irregular en el tiempo, como es el caso del rescate de Planes de Pensiones en forma de Capital. En cualquier caso, se establece un Régimen Transitorio, que comentamos a continuación:

En el caso de rescatar en forma de Capital aportaciones realizadas antes del 2007, se aplicará la reducción del 40% cuando se cumplan los siguientes plazos:

Momento de la contingencia Plazo para rescatar en forma de Capital
Acaecidas a partir del 2015 En el máximo de los dos ejercicios siguientes
Acaecidas entre el 2011 y el 2014 En el máximo de los ocho ejercicios siguientes
Acaecidas antes del 2011 Máximo hasta el 31-12-2018

 

6. Alquiler de Vivienda Habitual

Por las cantidades satisfechas en el ejercicio 2014 en concepto de arrendamiento de vivienda habitual, los contribuyentes con una Base Imponible inferior a 24.107,20 €, podrán deducirse el 10,05% de las cuantías satisfechas.

Desde 2015: Desaparecerá esta deducción.

 

7. Actividades Económicas

  • Se prorroga para el 2014 la reducción del 20% de los rendimientos netos de las actividades económicas, en situación de mantenimiento o creación de empleo.
    Desde 2015: Desaparecerá esta deducción.
  • Actualmente, las actividades que están acogidas al método de estimación directa simplificada, pueden deducirse un 5% del rendimiento neto en concepto de gastos de difícil justificación, sin límite alguno.
    Desde 2015: Estos gastos estarán limitados a 2.000 €.

 

8. Otras medidas

Deducción de reinversión de rendimientos neto:

Desde el 2015 se podrán deducir los rendimientos netos de actividades económicas del período impositivo que se inviertan en nuevos inmovilizados materiales o inversiones inmobiliarias afectas a actividades económicas desarrolladas por el contribuyente.

Estimación Objetiva Módulos:

Desde el 2016 se limitan los requisitos para su aplicación, quedando excluida cuando concurran las siguientes circunstancias:

  • Volumen de ingresos, independientemente de que existan obligación de emitir factura  o no, 150.000 € anuales, este importe se reducirá a 75.000 € cuando se facture a empresarios y profesionales.
  • Volumen de compras y servicios superiores a 150.000 € anuales.

01/10/2015. El Grupo Popular ha presentado una enmienda por la cual se propone aumentar el límite de aplicación de los módulos. Se eleva a 250.000 euros el límite de facturación, en lugar de 150.000 euros.

 

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Informe sobre la Reforma fiscal en IRPF para 2015 y 2016

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